深圳天恒信財稅顧問有限公司 10年專注 成就品質服務公司(網址www.d8sese.com) 專業深圳兼職會計代理 電話0755-27686543 0755-27195010 電話13826586185 段煉 專業深圳兼職會計/福田兼職會計/羅湖兼職會計/南山兼職會計/龍崗兼職會計/坪山兼職會計/鹽田兼職會計/龍華兼職會計/大鵬兼職會計/沙井兼職會計/松崗兼職會計/石巖兼職會計/新安兼職會計/大浪兼職會計/民治兼職會計/觀瀾兼職會計/西鄉兼職會計/福永兼職會計/布吉兼職會計/平湖兼職會計/坪地兼職會計/蛇口兼職會計/前海兼職會計/寶安兼職會計/光明兼職會計/公明兼職會計 低至200元/月，天恒信財稅是您企業節約成本的首選 。

　　深圳天恒信財稅顧問有限公司(網址www.d8sese.com) 專業深圳公司記賬報稅 電話0755-27686543 0755-29499881 電話13826586185 段煉 深圳記賬報稅/福田記賬報稅/羅湖記賬報稅/南山記賬報稅/龍崗記賬報稅/坪山記賬報稅/鹽田記賬報稅/龍華記賬報稅/大鵬記賬報稅/沙井記賬報稅/松崗記賬報稅/石巖記賬報稅/新安記賬報稅/大浪記賬報稅/民治記賬報稅/觀瀾記賬報稅/西鄉記賬報稅/福永記賬報稅/布吉記賬報稅/平湖記賬報稅/坪地記賬報稅/蛇口記賬報稅/前海記賬報稅/寶安記賬報稅/光明記賬報稅/公明記賬報稅/

　　注冊公司后為什么要做賬報稅?

　　一、稅務需要，報稅時需要建賬提供報表，最典型的莫過于一般納稅人需要先做賬并向稅局上交財務報表方可報稅。

　　二、執照年審需要，公司自成立起次年6月30日以前必須向深圳市市場監督管理局提交公司年度報告(以前我們常說的營業執照年審)，即需要提供公司的財務信息。

　　三、公司發展需要，一個公司發展到最后一般就三種選擇：一是越做越大要申請成為增值稅一般納稅人或上市;二是經營不善需要注銷;三是將公司轉讓給其他股東。這三種無論哪種方式稅局以及繼續經營者方都會要求抽看公司賬本并助要求企業稅務正常。

　　不報稅會有什么影響?

　　超過規定期限仍未報稅的，會產生相應的罰款、滯納金，公司會被監控，對以后公司購買發票及其他稅務處理，以及公司法人等方面造成信用不良等負面影響!工商、稅務已經于2015年6月1日與中國人民銀行個人信用征信系統聯網!公司未注銷狀態下，必須做賬報稅，否則法人及股東將有信用污點，具體影響有：

　　1、不能貸款買房

　　2、不能辦移民

　　3、不能領養老保險

　　4、公司每年會被稅務局罰款2000至1萬元

　　5、企業欠稅，法人會被禁止出境，無法購買飛機和火車票

　　6、企業長期不報稅，稅務局將上門查賬

　　7、長期不報稅，發票機被鎖報稅的期限是什么時候?

　　   國地稅報稅期限為每個月的15號，遇節假日順延。

       8、注冊時間是一周。

       9、如果委托深圳天恒信財稅顧問有限公司 前30名有優惠哦。

      記賬報稅和做賬報稅就找深圳天恒信財稅顧問有限公司

服務熱線：0755—2949 9862
          0755—2949 9881
          0755—2768 6543   
段 經 理：138 2658 6185
         

　　深圳天恒信財稅顧問有限公司成立于2007年4月，我司總部設立在深圳市寶安區沙井，注冊資金100萬;如今已是一家集聚了會計、審計、稅務、法律、管理等方面高素質人士的具備綜合服務能力的經濟鑒證類中介機構。截至2010年1月1日，擁有中國注冊會計師10名、中國注冊資產評估師3名、注冊稅務師9名、律師3名及其他高級人才若干名，組成了一支專業化、高效率的服務團隊，為您企業財稅保價護航，下面我們詳細為您解讀納稅申報的相關法律常識

　　納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目、應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目、適用稅率或者單位稅額、計稅依據、扣除項目及標準、應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等。納稅申報是指納稅人、扣繳義務人在發生法定納稅義務后，按照稅法或稅務機關相關行政法規所規定的內容，在申報期限內，以書面形式向主管稅務機關提交有關納稅事項及應繳稅款的法律行為。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》對納稅申報作了如下規定：

　　(1)納稅人必須依照法律、行政法規規定或才稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務在依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

　　(2)納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

　　(3)納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理所規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定：

　　(1)企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。

　　(2)從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

　　(3)從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。

　　(4)納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　違反納稅申報規定的法律責任依據《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　(一)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務人、代征人未按照規定的期限向國家稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由國家稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款;逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款;

　　(二)一般納稅人不按規定申報并核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額的，除按前款規定處罰外，在一定期限內取消進項稅額抵扣資格和專用發票使用權，其應納增值稅，一律按銷售額和規定的稅計算征稅。

　　我們向您提供納稅申報期限代理報稅方便納稅人，納稅申報流程包括增值稅納稅申報期限、消費稅納稅申報期限、營業稅稅納稅申報期限、企業所得稅納稅申報期限、個人所得稅納稅申報期限。歡迎來電咨詢天恒信。

　　服務熱線：0755—2949 9862

　　                  0755—2949 9881

　　                  0755—2768 6543

　　段 經 理：138 2658 6185

　　         http://www.sztianhengxin.cn

　　         https://tianhengxincpa.1688.com

　　公司地址：深圳市寶安區沙井街道中心路中星大廈801(沙井市民廣場對面)

天恒信財稅專注財稅10年，竭誠為您服務

　　各外貿企業：

　　根據《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第二條第(十八)項規定，外貿企業2016年度出口的貨物勞務及服務(以報關單的出口日期為準)因未收齊單證無法在申報期內完成申報的，可在2017年4月19日前向主管稅務機關(直屬稅務分局)提出延期申請，并提供相應的舉證材料。

　　一、《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(2013年第12號)第二條第(十八)項規定：

　　出口企業或其他單位發生的真實出口貨物勞務，由于以下原因造成在規定期限內未收齊單證無法申報出口退(免)稅的，向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退(免)稅申報。

　　1.自然災害、社會突發事件等不可抗力因素;

　　2.出口退(免)稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞;

　　3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退(免)稅申報憑證;

　　4.買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退(免)稅申報憑證;

　　5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證;

　　6.由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退(免)稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單;

　　7.國家稅務總局規定的其他情形。

　　二、企業申請延期申報時，需要提供的資料

　　(一)書面申請報告，需詳細列明申請延期申報的報關單號碼或增值稅專用發票號碼。

　　(二)《外貿企業出口退(免)稅延期申報審批流轉表》(見附件)。

　　(三)企業在申請延期申報時,應根據不同情形提供如下資料：

　　1、屬于自然災害、社會突發事件等不可抗力因素情形的：企業應提交書面報告，詳細說明自然災害或者社會突發事件發生的時間、影響地區、對企業造成的實際影響等，書面報告需加蓋企業公章。

　　2、屬于出口退(免)稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞情形的,應提供第三方證明。

　　(1)屬于出口退(免)稅申報憑證被盜、搶情形的：應提供公安機關證明。

　　(2)屬于出口退(免)稅申報憑證因郵寄丟失、誤遞情形的：應提供郵政單位出具的說明。

　　3、屬于有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退(免)稅申報憑證情形的：應提供相關司法、行政機關證明。

　　4、屬于買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退(免)稅申報憑證情形的：應提供賣方出具的情況說明。

　　5、屬于由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證情形的，應分別提供如下資料。

　　(1)屬于由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病，導致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證情形的：應提供公安機關、交通管理部門或者醫院證明。

　　(2)屬于由于企業辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證情形的：企業應提交書面報告詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業內部相關處理決定，上述資料均需加蓋企業公章。

　　6、屬于由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退(免)稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單情形的：應提供海關出具的說明。

　　三、延期申報的申請審批流程

　　(一)外貿企業需在延期申報截止之日前向直屬稅務分局各主管審核科室提出申請。

　　(二)外貿企業填寫并提交《外貿企業出口退(免)稅延期申報審批流轉表》(見附件，此表在審批流轉結束后由主管審核科室留存)，主管稅務機關在受理申請之后20個工作日內完成延期申報的審批流程，并將審批結果告知出口企業或其他單位，并向出口企業出具《準予延期申報通知書》或《不予延期申報通知書》。

　　(三)經審批準予延期申報的，出口企業可按有關規定申報出口退(免)稅;經審批不予延期申報的，出口企業應在不予批準延期申報的次月的納稅申報期內申報免稅或納稅。

服務熱線：0755—2949 9862
          0755—2949 9881
          0755—2768 6543   
段 經 理：138 2658 6185

各外貿出口企業、生產型出口企業：

根據近期國家對出口退免稅政策的有關規定，國家稅務總局對出口退稅審核系統和相應的申報系統進行了調整升級?，F將有關事項通知如下：

一、外貿出口企業、生產型出口企業從2017年3月20日開始，必須使用新版申報系統進行退（免）稅申報，外貿企業退稅申報系統的最新版本為2.0.6，生產企業退稅申報系統的最新版本為2.0.6。

二、本次升級版本號為2.0.6.170301。

三、本次升級調整內容詳見申報軟件的文檔說明。

四、出口退稅申報系統（包括外貿企業申報系統、生產企業申報系統）

     深圳天恒信財稅顧問有限公司成立于2007年4月，我司總部設立在深圳市寶安區沙井，注冊資金100萬；如今已是一家集聚了會計、審計、稅務、法律、管理等方面高素質人士的具備綜合服務能力的經濟鑒證類中介機構。截至2010年1月1日，擁有中國注冊會計師10名、中國注冊資產評估師3名、注冊稅務師9名、律師3名及其他高級人才若干名，組成了一支專業化、高效率的服務團隊。
    公司常年為各類中小型企業提供注冊、3萬-1億公司注冊服務，深圳前海公司注冊、香港公司注冊服務、海外公司注冊、三來一補企業轉型為有限公司、注銷，變更地址，環評報告、股權轉讓，申請進出口權，企業財務代理、稅務咨詢、稅務疑難問題處理、一般納稅人的申請、企業內部財務高級咨詢策劃、知識產權、商標注冊、發明專利申請、國家高新技術企業申請、深圳高新技術企業申請、國家政策資金扶持咨詢、科技成果轉化、產學研合作咨詢、科技成果與企業對接、新三板掛牌、新四板掛牌、前海股權交易掛牌上市等業務。
    公司秉承“公正、誠信、求實、創新”的經營理念，恪守執業準則，嚴格為客戶保守商業秘密、維護客戶合法權益。本公司一如既往，竭誠為廣大客戶持續提供優質、高效的專業服務。
    我們將為您設計最合理的投資方案，提供最快捷的財務資訊。天恒信，您身邊的服務咨詢專家，誠信納稅，合理節稅，給我一個信息，還您一筆財富。信賴源于品質，專業承載未來。讓我們和您共同發展！

服務熱線：0755—2949 9862
          0755—2949 9881
          0755—2768 6543   
段 經 理：138 2658 6185

        記賬報稅、注冊公司、工商稅務財務疑難問題、商標專利申請、進出口權申請、深高新國家高新企業申請，軍工四證，都可以咨詢，價格實惠，服務到位。深圳天恒信財稅顧問有限公司，歡迎廣大新老客戶咨詢?！?/span>

　   1、代辦稅務登記、變更、注銷手續 企業300元/次;個體工商戶200元/次

　　2、代辦稅務登記驗證、換證企業300元/次;個體工商戶200元/次

　　3、代辦非增值稅專用發票的領購、印制手續200元/次

　　4、代辦納稅申報或繳稅款報告200元/次

　　5、代辦繳納稅款200元/次

　　6、代辦延期申報手續1000元/次

　　7、代辦申請減稅、免稅、退稅手續按稅額的0.5%計收，不足100元按1000元計收

　　8、代理申辦增值稅一般納稅人資格認定、年審3000元/次

　　9、代納稅人進行納稅審核(包括所有稅種)按資產總額或銷售額(營業額)：500萬及以下，5000-30000元/納稅期(年);500萬元以上至1000萬元以下，30000-50000元/納稅期(年);1000萬元以上，協商議定，最高不超過100000元/納稅期(年)。另按不超過審核調整數額的5%收費

　　10、制作涉稅文書1000-30000元/次

　　11、代理申請行政復議按涉稅額3%以內協商議定

　　12、受聘擔任稅務顧問資產總額500萬元以下，10000-30000元/戶.年;資產總額500-1000萬元，20000-50000元/戶.年;資產額1000萬元以上，協商議定，最高不超過80000元/戶.年

　　13、常年納稅申報(包括所有稅種)年銷售額500萬元及以下，10000-30000元/年;年銷售額500萬元以上至1000萬元以下，30000-80000元/年;年銷售額1000萬元以上，協商議定，最高不超過150000元/年

服務熱線：0755—2949 9862
               0755—2949 9881
               0755—2768 6543   
段 經 理：138 2658 6185

企業網址：http://www.d8sese.com
                  http://www.sztianhengxin.cn
                  https://tianhengxincpa.1688.com 

公司地址：深圳市寶安區沙井街道中心路中心大廈（沙井市民廣場對面）

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，這兩類納稅人在稅款的計算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。按現行規定，增值稅一般納稅人資格不是自動賦予的，符合條件的納稅人需主動辦理，經主管稅務機關登記后方可成為增值稅一般納稅人。

　　根據《關于關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)、《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18號)、《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》(國稅發[2010]40號)文件的規定，我市結合實際情況，明確了“營改增”一般納稅人資格管理有關問題。

　　一、 一般納稅人登記標準

　　(一)基本規定

　　1.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

　　年應稅銷售額滿500萬元(含本數)的，除特殊規定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格登記。

　　(1)年應稅銷售額，是指試點納稅人在連續不超過12個月的經營期內，銷售服務、無形資產或者不動產的累計銷售額(含免稅、減稅銷售額)。按差額扣除征稅有關規定確定銷售額的試點納稅人，其年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

　　原營業稅納稅人過渡期應稅服務年銷售額的具體時間為2015年1月1日至2015年12月31日的連續12個月的應稅銷售額。

　　從2016年5月1日起納稅人申請一般納稅人資格時，其應稅服務年銷售額從2016年5月1日起連續12個月開始計算，以前年度的營業額不列入計算范圍。

　　(2)增值稅是價外稅，增值稅額不包含在銷售額當中。由于營業稅為價內稅，營業額包含營業稅額，所以試點納稅人試點前的年應稅營業額應換算為不含稅的年應稅銷售額，計算公式如下：

　　年應稅銷售額=連續不超過12月營業稅應稅銷售額合計÷(1+3%)。

　　2.未超標小規模納稅人和新開業納稅人

　　年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準以及新開業的試點納稅人, 會計核算健全，能夠提供準確的稅務資料，可以向主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格登記。

　　會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算;能夠準確提供稅務資料，是指能夠按照增值稅規定如實填報增值稅納稅申報表及其他稅務資料，按期申報納稅。

　　未超標小規模納稅人是指在連續不超過12個月的經營期內累計年應稅銷售額(包括免稅銷售額)未超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人;新開業納稅人是指自稅務登記日起，30日內辦理一般納稅人資格登記的納稅人。

　　3.年應稅銷售額超過規定標準但不經常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

　　4.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。

　　(二)其他規定

　　1.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應按規定辦理一般納稅人資格登記。未按規定辦理一般納稅人資格登記的，一律依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發票。

　　2.混業經營(兼有銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產)小規模納稅人，根據銷售貨物銷售額、銷售勞務銷售額和銷售服務、無形資產或者不動產銷售額分別計算年應稅銷售額。無論哪項的年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，均應按規定辦理一般納稅人登記，登記后所有銷售額按一般納稅人標準執行。

　　二、辦理一般納稅人登記的方式

　　(一)一般納稅人資格登記規定

　　1.納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序

　　(1)納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務登記證件。

　　(2)納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記。

　　(3)納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

　　(4)納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定標準(以下簡稱規定標準)，且符合有關政策規定，選擇按小規模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。

　　(5)個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規定標準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明。

　　(6)從事應稅貨物、勞務并兼有銷售服務、無形資產或者不動產的混業納稅人已取得一般納稅人資格并兼有銷售服務、無形資產或者不動產的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。所有增值稅應稅收入均按增值稅一般納稅人計算繳納。

　　2.辦理要求

　　(1)納稅人年應稅銷售額超過規定標準的，應在申報期結束后20個工作日內按規定辦理相關手續;未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。

　　(2)年應稅銷售額超過規定標準但符合可選擇按小規模納稅納稅人條件的，應在申報期結束后20個工作日內向主管稅務機關提交選擇按小規模納稅人納稅的情況說明。

　　(3)納稅人在《稅務事項通知書》規定時限內仍未向主管稅務機關辦理一般納稅人登記或者提交選擇按小規模納稅人納稅的情況說明的，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。直至納稅人報送上述資料，并經主管稅務機關審核批準后方可停止執行。

　　(4)納稅人辦理一般納稅人登記時，可選擇當月或次月生效。除財政部、國家稅務總局另有規定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規定領用增值稅專用發票。

　　(二)營改增過渡期一般納稅人認定辦法

　　1.2015年度營業稅應稅服務銷售額超過515萬元(含本數)的納稅人

　　填寫《增值稅一般納稅人資格確認書》(以下簡稱《確認書》)，于2016年4月28日前到深圳市國稅主管機關文書受理窗口遞交《確認書》。試點實施前已登記為一般納稅人的試點納稅人，無需辦理確認手續。

　　若符合《確認書》中不登記為一般納稅人條件之一的，可選擇按照小規模納稅人納稅，在《確認書》中勾選原因，并填寫《選擇按小規模納稅人納稅的情況說明》，于2016年4月28日前到主管國稅機關文書受理窗口遞交《確認書》和《選擇按小規模納稅人納稅的情況說明》。

　　2. 2015年度營業稅應稅服務銷售額未超過515萬元的納稅人

　　納稅人因經營需要申請辦理一般納稅人資格登記的，填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》，到深圳市國稅主管機關文書受理窗口遞交登記表，文書受理窗口登記后，當場制作并送達《增值稅一般納稅人認定通知書》。

　　三、輔導期一般納稅人管理

　　試點納稅人取得一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。

　　(一)進項稅額抵扣

　　在輔導期內，納稅人取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和貨物運輸增值稅專用發票(貨物運輸增值稅專用發票將于2016年7月1日起停止使用)，必須在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。經稽核比對無誤的抵扣憑證作為企業比對當月的進項稅額，于次月納稅申報前申報抵扣。

　　輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

　　(二)實行限量限額發售專用發票

　　1.實行納稅輔導期管理的納稅人，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元;其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。

　　2.輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

　　3.輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。

　　4.輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的,應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。

　　5.預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發票記賬聯，主管稅務機關根據其提供的專用發票記賬聯計算應預繳的增值稅。

　　6.輔導期納稅人按規定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅。

　　7.納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

　　8.納稅輔導期內，主管稅務機關未發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人;主管稅務機關發現輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

　　四、 一般納稅人資格特殊規定

　　(一)暫停一般納稅人資格

　　1.主管稅務機關在稅務管理和檢查中，發現一般納稅人存在《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定的“一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的”，應暫停其一般納稅人資格，即按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，并責令其整改。

　　“會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料”，是指存在下列情況之一的：

　　(1)未按國家統一的會計制度規定設置賬簿;

　　(2)未準確核算增值稅應納稅額;

　　(3)不能夠提供準確的稅務資料的。

　　2.暫停一般納稅人資格的企業，需申請恢復資格的，應在經整改后，滿足規定條件的當月，重新向主管稅務機關文書受理崗遞交《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，申請恢復一般納稅人資格。

　　(二)取消一般納稅人資格

　　按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條規定，除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得再轉為小規模納稅人。國家稅務總局另有規定的除外。

　　(三)跨區遷移

　　在深圳市范圍內跨征收區域遷移的一般納稅人，主管稅務機關按稅務登記變更辦理，其一般納稅人(或輔導期納稅人)資格繼續保留。具體辦理流程為：

　　1.遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時，向遷出地稅務機關繳銷增值稅專用發票及其領購簿，注銷防偽稅控設備的登記資料后，稅務機關予以辦理資格遷移手續。

　　2.遷入地稅務機關應按規定為遷入納稅人及時辦理發票發售和稅控設備的發行事項。

　　(四)總分支機構一般納稅人資格問題

　　總機構為增值稅一般納稅人、分支機構為小規模納稅人的企業，在批準匯總申報的當月，分支機構一般納稅人資格同時生效(由系統自動賦予其增值稅一般納稅人資格)。分支機構被取消匯總申報資格后，其一般納稅人資格繼續有效。

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企 業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。下面是天恒信財稅代理為你整理的關于一般納稅人和小規模納稅人的認定標準的內容，快來閱讀了解吧， 希望對你有幫助，歡迎閱讀。

　　1、定量標準——經營規模

　　(1)從事生產貨物或提供應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發或零售的納稅人(適用50%的標準)

　　年應稅銷售額≥50萬元，一般納稅人

　　<50萬元，小規模納稅人

　　(2)從事貨物批發或零售的納稅人

　　年應稅銷售額≥80萬元，一般納稅人

　　<80萬元，小規模納稅人

　　(3)應稅服務年銷售額標準

　　應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)

　　應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內，提供交通運輸和現代服務累計應征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

　　納稅人同時兼有增值稅應稅貨物、勞務，以及應稅服務銷售額時，如何確定?

　　假設某商業批發企業兼營應稅服務項目，有下列情形：

　　批發零售年銷售額85萬元，應稅服務銷售額400萬元，由于應稅貨物達到85萬，認定為一般納稅人;

　　批發零售年銷售額70萬元，應稅服務銷售額505萬元，由于應稅服務年銷售額達到505萬，認定為一般納稅人;

　　批發零售業務年銷售額70萬元，應稅服務年銷售額450萬元，合計520萬元，雖然合計金額超過80萬及500萬標準，但由于應稅貨物及勞務年銷售額未超過80萬，應稅服務年銷售額未超過500萬，不應認定為一般納稅人。

　　2、定性標準——納稅人性質和會計核算程度

　　(1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。

　　(2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。

　　——以上信息是一般納稅人申請和小規模納稅人的認定標準;希望以上信息能解決你的疑惑。如需進一步了解小規模納稅人和一般納稅人認定標準的相關信息，歡迎致電咨詢，深圳天恒信專業為您服務!

　　地址:深圳市寶安區沙井街道辦中心路中星大廈801

　　服務熱線：0755—2949 9862

　　                  0755—2949 9881

　　                  0755—2768 6543

　　段 經 理：138 2658 6185

    超市向進場的供貨商收取進場費和銷售返利費要繳納什么稅？

    超市向進場的供貨商收取進場費和銷售返利費要繳納什么稅?

    超市向供貨方收取的部分收人，按以下原則繳納增值稅或營業稅：

    (1)超市向供貨方收取的與商品銷售量，銷傳額無必然聯系，且超市向供貨方提供一定勞務的收人，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利.應按營業稅的適用稅日稅率繳納營業稅；

    (2)超市向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數最計算的各種返還收人，均應按照平梢返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不繳納營業稅。

    企業更改法人，需要交納契稅嗎？

    把企業法人改為個人，需要交納契稅嗎？企業，股東是兩個，一個是企業法人，一個是個人投資。

    首先 在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。其次 本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：

　?。ㄒ唬﹪型恋厥褂脵喑鲎?；

　?。ǘ┩恋厥褂脵噢D讓，包括出售、贈與和交換；

　?。ㄈ┓课葙I賣；

　?。ㄋ模┓课葙浥c；

　?。ㄎ澹┓课萁粨Q。

　　 前款第二項土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。所以不包括股權，因此不征稅。

    房地產公司將房產轉為自有固定資產是否征收營業稅?

    房地產開發公司將自己修建的房產轉為固定資產，其權屬并沒有發生改變，還是房地產企業所有，沒有流轉環節，也沒有取得任何經濟利益，不征收營業稅。

    境外消費發票能否入賬？

     根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十四條規定：“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記帳核算的憑證” 。即是說，在稅務機關審查前或無疑義時是不需要證明的，可以用境外發票入賬。代理記賬但境外購買商品（包括商品和相關材料附件）到國內使用或銷售應視作進口需納進口關稅及增值稅。

    天恒信，是一家集聚了會計、審計、稅務、法律、管理等方面高素質人士的具備綜合服務能力的經濟鑒證類中介機構。截至2010年1月1日，擁有中國注冊會計師10名、中國注冊資產評估師3名、注冊稅務師9名、律師3名及其他高級人才若干名，組成了一支專業化、高效率的服務團隊。天恒信財務顧問有限公司，專注十一年，專業為您服務。

下一篇：財稅咨詢

    外貿企業主要是指處于流通環節的貿易公司，一般來說，沒有屬于自己的生產設備，沒有明確屬于本公司的自產產品，主要依靠外購產品再對外銷售，其經營方式與生產企業有很大的差別，故其出口退稅申報操作流程與生產企業相比也有較大的差別。對eBay上的可獲來說，因為可以合理避稅，所以可以盡可能的不觸碰這些方便，這就是eBay很方便的地方。具體來說，外貿企業的出口退稅申報操作流程如下。

    出口退稅申報出口退稅申報一般程序：

　　1、有關證件的送驗及登記表的領取：

　　企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記。

　　2.、退稅登記的申報和受理：

　　企業領到“出口企業退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

　　3.、填發出口退稅登記證：

　　稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業"出口退稅登記?

　　4.、出口退稅登記的變更或注銷：

　　當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

    以一家有進出口權的外貿公司，一般是自營，出口一批貨物到韓國，有了以下的出口流程，提供給大家，希望給初學者一個經驗的總結：

    1、制作形式發票金額USD：1109.24）給國外，同時附匯款路線圖，前T/T國外付款USD：1090.24（其中差額為銀行費用）給我司。

    2、向國內工廠購買原料，價款：8002.20元。同時將出口退稅登記證，工商營業執照，進出口權證書，海關登記證，增殖稅發票資料等傳真工廠，以便辦理繳款專用通知書以及增殖稅發票。（不需要法定商檢）

    3、向貨代委托定倉，同時制作正本發票，裝箱單，出口報關單，報關委托書，海運貨物委托書。（同時，通過電子口岸網上申請核銷單，現場領取，以及網上出口口岸備案）。

    4、收到工廠貨物，托運到貨代已經聯系好的倉庫，填寫倉庫的收貨單證，將貨物交給倉庫以便裝箱（我司是拼箱）。同時填寫并確認托運單，以及提單。（電放提單，順便出具電放保函）

    5、購買保險，領取正本保險單以及付款通知書。

    6、出口貨物。

    7、工廠的繳款專用書以及稅單到達：稅單總額：8002.20（成本：6839.48，稅：1162.72）專用繳款通知書為：6839.48*0.068=465.09

    8、領取核銷單，報關單，以及憑收匯憑證單，銀行對外收匯申報單，到銀行換取收匯水單在電子口岸網上申報核銷后去外匯管理局現場核銷。

    9、核銷后，將相關核銷數據向國稅局申報。

    10、將數據輸入國稅的電子申報盤片，制作軟盤，等待國稅局通知。

    11、帶書面單據：報關單，外銷發票（自己制作），核銷單，繳款專用書，增殖稅發票，現場辦理。

    12、確認后退稅。我司確認為報關單上的FOB金額為USD：1075.96，退稅為：RMB：1025.92（15%退稅率）（6839.48*0.15=1025.92）

    從上實際操作可知：

    1、由于17%與15%不同，進項抵扣稅1162.72與退稅：1025.92有一定差距，其實納稅申報就是將原本要抵扣的進項稅退了回來（貿易企業），出口的利潤主要是出口的USD：1090.24*8.6=9376.8與8002.2的差額不要交納0.17即233元的增殖稅以及233元中的地稅（如城建費用等）

    2、工廠的專用繳款通知書中所交的款項是保證金性質的，會在一定時間內退回工廠。

    天恒信，是一家集聚了會計、審計、稅務、法律、管理等方面高素質人士的具備綜合服務能力的經濟鑒證類中介機構。截至2010年1月1日，擁有中國注冊會計師10名、中國注冊資產評估師3名、注冊稅務師9名、律師3名及其他高級人才若干名，組成了一支專業化、高效率的服務團隊。天恒信財務顧問有限公司，專注十一年，專業為您服務。

下一篇：公司注冊

天恒信財稅咨詢所包含的服務有：

一、財稅顧問

二、財稅交流

財稅交流包括：稅務政策交流、稅收政策交流、會計核算交流、財務管理交流、稅務問答、會計問答

三、財務管理

財務管理包括：財務管理基礎、財務成本管理、財務預算管理、內部控制管理、人力資源會計、財務制度建設

四：財務分析

財務分析包括：財務分析基礎、財務分析方法、償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析、成本費用分析、財務綜合分析、財務分析報告

五：稅收實務

稅收實務包括：發票管理、國稅發票、地稅發票、其他票據、稅務基礎、增值稅、營業稅、企業所得稅、涉外所得稅、個人所得稅、消費稅、其他稅

六：稅收優惠

稅收優惠包括：稅收的綜合優惠、內資所得稅優惠、外資所得稅優惠、增值稅稅收優惠、營業稅稅收優惠、個人所得稅優惠、消費稅稅收優惠、房產證稅稅收優惠、關稅的稅收優惠、印花稅稅收優惠、車船使用稅優惠、

天恒信，是一家集聚了會計、審計、稅務、法律、管理等方面高素質人士的具備綜合服務能力的經濟鑒證類中介機構。截至2010年1月1日，擁有中國注冊會計師10名、中國注冊資產評估師3名、注冊稅務師9名、律師3名及其他高級人才若干名，組成了一支專業化、高效率的服務團隊。天恒信財務顧問有限公司，專注十一年，專業為您服務。

下一篇：財務培訓

天恒信是一家專業從事會計服務工作的一家財務公司。服務項目包括：日常稅務申報處理，稅收策劃，稅務登記、變更，財務咨詢，驗資，審計，以及增值稅一般納稅人的申請等工作。那么代理記賬都有哪些工作流程呢？下面為投資者簡單的介紹一下。

代理記賬工作流程： 

1、接受委托簽訂財務外包代理記賬合同，確定服務項目及費用。 

2、接票 

屆時客戶將當月做賬票據送到該公司，或該公司將安排外勤會計到客戶指定地點收取當月做帳票據，并對票據進行初步整理。 對于新設立的從來沒有做過財務會計工作的客戶，我們將幫助他們：開立會計賬戶，建立會計核算體系；根據客戶提供的合法原始憑證（指：購銷發票、入庫單、領料單、款項匯出匯入底單及其他財務收支單據、有關經濟合同等）編制會計分錄；記賬及結賬；編制會計報表。 

3、做賬 

記賬會計對客戶票據進一步整理，對票據存在的問題與客戶及時溝通，進行會計核算、帳務處理，稅款計算。 審核會計對記賬會計做帳結果進行審核，包括票據完整性、合法性的審核、賬務處理正確性的審核、稅款計算合法性的審核、往來帳的核對、并對客戶帳務問題的隱患給予準確評估。在所有帳務審核無誤后填制稅務納稅申報表，稅收繳款書，并對納稅情況與客戶溝通。為客戶代理記帳,并辦理稅務登記，減免稅手續，一般稅人申請手續、發票審批手續等。

4、報稅 

外勤會計將審核會計填制的稅收繳款書交到客戶開戶銀行，劃轉稅款。 外勤會計到國、地稅稅務所上門申報。 專人負責網上稅務申報、個人所得稅重點納稅人申報。 

5、回訪

由本公司返回稅單、財務報表、納稅申報表，與出納對賬，安排下月工作 及時反饋給客戶稅務最新的各項政策、通知。

以上大致就是代理記賬的工作流程。天恒信為您提供專業的代理記賬服務，歡迎來電咨詢：13826586185。

下一篇：代理報稅

為貫徹《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，抓好各項改革措施的落實，近日，國家稅務總局印發《關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》，決定對納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證。取消認證的背景是什么?將會給納稅人帶來哪些便利?取消認證后稅務部門如何加強后續管理防范稅收風險?稅務總局貨物和勞務稅司負責人就上述問題回答了記者提問。

1什么是增值稅發票認證?為什么要進行增值稅發票認證?

答：增值稅發票認證是指通過增值稅發票稅控系統對增值稅發票所包含的數據進行識別、確認。納稅人通過增值稅發票稅控系統開具發票時，系統會自動將發票上的開票日期、發票號碼、發票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經過加密形成防偽電子密文打印在發票上。認證時，稅務機關利用掃描儀采集發票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發票電子信息傳送至稅務機關，通過認證系統對密文解密還原，再與發票明文進行比對，比對一致則通過認證。

發票認證是稅務機關進行納稅申報管理、出口退稅審核、發票稽核比對、異常發票核查以及稅務稽查的重要依據，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發揮著重要作用。

一是識別專用發票信息真偽。發票是納稅人開展經營活動的主要記錄憑證，承載著商業活動的基本信息。經過專用發票認證，稅務部門通過信息比對可以有效識別假發票，防范和打擊專用發票違法犯罪。

二是采集納稅人用于申報抵扣稅款或出口退稅的專用發票信息。增值稅專用發票由于可以抵扣稅款，具有金錢符號的性質。很多不法分子鋌而走險，倒賣、虛開專用發票，導致國家稅款流失，嚴重破壞市場經濟秩序。實施發票認證后，納稅人必須將從銷售方獲取的進項發票拿到稅務局進行認證，認證相符后才能用于抵扣增值稅或辦理出口退稅。

22015年，稅務部門開始全面推行的增值稅發票管理新系統在管理方式上有哪些新變化?

答：增值稅發票管理新系統是在防偽稅控系統、貨運發票系統、稽核系統和稅務數字證書系統的基礎上，整合升級形成的，是發票管理領域的重要創新成果和落實“互聯網+稅務”行動計劃的重要舉措。新系統在發票管理方式上主要有以下特點：

一是信息采集完整化。對增值稅發票票面的數字、漢字等信息，包括納稅人名稱、貨物名稱、單價、數量、稅額、稅率等進行全面采集。

二是信息傳遞實時化。將發票信息傳遞方式由過去納稅人單機開票、定期報送升級為通過互聯網連接開票、實時上傳稅務機關。

三是信息存貯底賬化。對納稅人開具的每張發票都進行數字證書簽名，并全程監控、閉環傳遞到稅務機關，形成電子底賬數據庫。

3增值稅發票管理新系統的推行取得了哪些進展?

答：2014年6月，稅務總局在多年探索推行增值稅發票防偽稅控系統的基礎上，開始研發增值稅發票管理新系統，在上海、天津、山東、湖南4省市成功試點的基礎上，2015年1月起在全國新增增值稅納稅人中全面推行。2015年4月1日起在全國范圍內分步全面推行。截至2016年1月底，全國已推行830多萬戶，實現了對一般納稅人和起征點以上小規模納稅人的全覆蓋。

建設推廣增值稅發票管理新系統，形成覆蓋所有增值稅納稅人和所有發票的增值稅一體化管理模式，將為增值稅的信息化管理工作帶來革命性變化，為構建現代稅收征管體系奠定堅實基礎，為實現稅收治理體系和治理能力現代化提供有力支撐。

4取消增值稅發票認證是出于什么考慮?

答：增值稅發票認證是防范發票違法犯罪的重要環節，也是辦稅的“難點”“痛點”和“堵點”。以2015年為例，全國認證增值稅專用發票8億多份，發票認證已成為基層稅務機關最繁重的工作之一，同時納稅人往返稅務局，要花大量時間、精力進行發票認證后才能準確申報納稅，由于要逐張發票確認，工作量大，往往在申報期造成辦稅服務廳排隊和擁擠。稅務部門也在不斷簡化辦稅流程，提供自助辦稅設施，提高稅收管理服務信息化水平，方便納稅人辦稅。

第一，取消發票認證是落實《方案》要求推進辦稅便利化改革的重要任務?！斗桨浮诽岢?，要創新納稅服務機制，推進辦稅便利化改革，讓納稅人少跑腿、少費時、少花費。稅務總局細化改革措施，深入開展新一輪“便民辦稅春風行動”，以納稅人關心關注的問題為焦點，推出10類31項便民辦稅舉措，逐步取消增值稅專用發票認證就是其中重要一項改革措施。

二是增值稅發票管理新系統的推行為取消發票認證提供了條件。增值稅發票管理新系統將包括增值稅普通發票在內的所有增值稅發票納入管理范圍，實現購銷單位、貨物品名等發票全要素信息自動實時采集，形成所有發票的電子底賬庫。用于申報抵扣或辦理出口退稅的發票只需與電子底賬自動比對，便可確認發票信息的真實性，免去了以往紙質發票必須逐張掃描后解密認證的繁瑣程序，特別是解決了有些發票由于票面污損、掃描設備分辨率過低等原因導致密文無法識別的難題。目前增值稅發票管理新系統已覆蓋全部一般納稅人，具備了取消專用發票認證的基礎條件。

三是試點的順利推行確立了取消發票認證的可行性。2015年12月，稅務總局在浙江省寧波市試點取消增值稅專用發票認證，納稅人無需配備掃描儀，只需登錄稅務局官網的“發票免認證”系統，即可申報抵扣，還可以實現多張發票批量確認，比對確認1張發票與100張發票所花費的時間一樣。截至2016年1月底，寧波市已有7.72萬戶納稅人選擇“發票免認證”，占當地一般納稅人的50%以上，累計免認證抵扣發票422萬份，占總認證量的50.41%，并呈逐月上升態勢。試點過程顯示，取消發票認證既幫助納稅人告別排隊等候，又減輕了辦稅窗口的工作壓力，具有全面推行的可行性。

5取消增值稅發票認證后將給納稅人帶來哪些便利?對基層稅收工作有哪些改進?

答：取消增值稅發票認證后，稅務機關會將所有使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅發票進行清分并推送至納稅人，納稅人登錄本省增值稅發票查詢平臺，銷售方開具給納稅人的所有發票信息一目了然，只要查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的增值稅發票信息，即可申報抵扣或辦理出口退稅，有利于征納雙方減負增效。

一是減輕納稅人辦稅負擔。以往辦理發票認證，納稅人需要往返稅務局進行認證，即使購買掃描儀等設備，也要逐張掃描，一些大企業每月需要認證的發票多達幾萬張，需要專人承擔此項工作，工作量巨大，費時費力，遇到票面污損、掃描設備分辨率過低導致密文無法識別的，仍需前往稅務局排隊識別。取消認證后，納稅人不僅節省了購置掃描設備的費用，也節省了大量的時間和精力，辦稅更輕松、更便捷。例如，寧波市寧海得力集團每月需認證發票超過4000份，原來要3個財務人員專門負責，取消認證后，只要1個人就能輕松完成。

二是保護納稅人合法權益，避免造成損失。一方面，發票在郵寄、傳送過程中，容易造成票面毀損，影響發票正常掃描，甚至無法認證，給納稅人帶來麻煩。另一方面，由于發生自然災害、經濟糾紛、辦稅人員生病等特殊情況，會造成納稅人未按期認證發票，無法抵扣稅款或辦理出口退稅。取消認證后，進項稅發票無需掃描，實時比對，沒有漏抵的問題，避免了因無法掃描認證給納稅人造成損失。

三是減少基層稅務機關窗口辦稅工作量。從寧波市試點取消增值稅發票認證的情況看，寧波市國稅系統共登記納稅人54.75萬戶，其中增值稅一般納稅人15.35萬戶，月均認證發票量約達220萬份，取消增值稅發票認證后，辦稅服務廳日常發票認證工作量減少90%以上。以寧?？h國稅局梅林分局為例，2016年1月,該分局管轄的3880戶增值稅一般納稅人月認證發票總量為52313份,其中到窗口來辦理認證的只有1993份,僅占3.8%,認證高峰時辦稅服務廳的

由于發票傳遞的時間差異以及各種客觀情況的影響，不少企業在會計年度結束前，已經發生了費用支出，而發票往往在年后才取得，即跨年度取得發票入帳，或者12月份發生的費用支出，由于發票郵寄和出差等特殊情況的存在，不能在12月31日結賬前取得并報銷入賬，這種現象在企業很普遍，這部分費用該如何進行會計處理和所得稅處理呢?筆者通過對成本費用跨年度取得發票的情況進行了研究，對有關成本費用跨年度取得發票的稅法規定進行了梳理，現歸納如下。

一、稅法對費用列支期間的要求

跨越年度取得發票入賬，在稅收方面主要影響企業所得稅。由于企業所得稅按年計算，分期預繳，在納稅年度內發票跨月入賬，并不影響當年度所得稅的計算。對跨越年度取得發票入帳，雖然不過是時間性差異，但影響不同納稅年度的配比和應納所得稅額的計算，有關稅法的要求：

(一)對內資企業的要求

1.費用稅前列支的一般原則

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：

(1)權責發生制原則。即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。

(2)配比原則。即納稅人發生的費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

2.以前年度應計未計費用的處理

根據《財政部　國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字〔1996〕79號)、《國家稅務總局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(國稅發[1997]191號)規定，企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。

3.所得稅匯算清繳期間發現漏計費用的處理

根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發[2005]200號)規定，企業在所得稅匯算清繳期限內，發現當年度所得稅申報有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內向主管稅務機關重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。

4.對廣告費扣除的限制

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，內資企業申報扣除的廣告費支出，必須符合的條件包括：已實際支付費用，并已取得相應發票。即廣告費支出沒有取得發票一律不允許在所得稅前列支。

(二)對外資企業的要求

1、費用稅前列支的一般原則

根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第十一條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

2、所得稅匯算清繳期間發現漏計費用的處理

根據《關于印發新修訂的<外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發[2003]13號)規定，企業在所得稅匯算清繳期限內，發現當年度所得稅申報有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內向主管稅務機關重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。

這一點內、外資企業的處理是一致的。

從以上規定可以看出：

1、按稅法的要求，費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結轉到以后年度扣除。

2、當年的費用當年沒有取得發票，并不意味著這筆費用就不能在當年的所得稅前列支。如廣州地稅穗地稅發[2005]276號文件的規定。會計的結賬日期為每年的12月31日，但所得稅匯算清繳期間為每年的1月1日到4月30日。根據上述規定，在匯算清繳期間取得發票的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳，調減應納稅所得額。在匯算清繳結束后取得發票的，根據《稅收征收管理法》的規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

二、跨年取得發票的財務和稅務處理

目前，對于跨年度取得發票的情況，企業有不同的會計處理方式，其相應的所得稅處理如下：

(一)作為預提費用處理

目前對企業預提的費用，外資企業按照權責發生制原則處理，對從事信貸、租賃等業務的外商投資企業，根據國稅發[2002]31號文件規定，除可按規定提取的壞賬準備金基金外，其他情況不得在所得稅前再預提其他項目的準備金、基金、未來費用等。

對內資企業，國稅函〔2003〕804號文件規定，企業所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發生的原則，除國家另有規定外，提取準備金或其他預提方式發生的費用均不得在稅前扣除。對納稅人按照會計制度的規定預提的費用余額，在申報納稅時應作納稅調整，依法繳納企業所得稅。

廣東地稅對預提費用的處理：根據合同預提到納稅年度12月止的預提貸款利息、場地租金等準予稅前列支，其他預提費用或者超過納稅年度預提的費用需要納稅調整。

預提費用當年做納稅調整的，下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除。一般收到發票才付款的(即下一年度付款)可以采用這種做法。由于新會計準則取消“預提費用”科目，不允許預提費用了，但可以用“預付帳款”科目代替。

(二)先計入費用，收到發票后再附到記賬憑證

先將費用計入當年的費用，符合會計處理的及時性，但不能取得發票的話，這部分費用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時要做納稅調整。對納稅年度以后才取得發票的，繳納所得稅分以下情況處理：

(1)在匯算清繳期間取得發票的，不需要做納稅調整，已經辦理納稅申報和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。

(2)在匯算清繳結束后才取得發票的，仍可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除。當年多繳納的所得稅，根據《稅收征收管理法》的規定，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還。以下是廣州地稅的規定，可供參考：穗地稅發[2005]276號文件規定，稅務機關在稅務檢查工作中發現納稅人以不合法憑證列支成本費用的，并有根據認為納稅人該成本費用稅前扣除的確認遵循權責發生制、配比、相關性、確定性、合理性原則的，可要求納稅人在規定期限內從銷貨方或提供勞務方重新取得合法有效的憑證。能夠重新取得合法有效的憑證，可根據憑證上注明的價款，允許納稅人作為業務發生年度的成本費用在稅前扣除。

(三)實際收到發票時再入帳

對于這種情況，目前稅法沒有統一的規定。費用入賬年份與發票開具年份不一致，雖然只是時間性差異，嚴格按稅法的要求，上年度的費用不能在實際入賬年度扣除，但企業出現這種情況也是客觀原因引起的。目前比較普遍的做法可以分為兩種情況：

1、非會計差錯

按照會計制度的要求，發票入帳應該遵循會計核算的及時性、客觀性等原則，原則上講，發票日期與入賬時間應一致。但實際業務中，對方當月開出的發票可能要到下個月才能取得，甚至跨越年度，比如12月份開出的發票，12月31日還在郵寄過程中，但當天必須結賬，這筆費用無法在當年度入賬;有員工12月份出差，但12月31日仍無法趕回公司，其12月份發生的差旅費就無法在當年報銷入賬。以上是由于客觀原因的特殊情況，發票日期與入賬日期一般相差很小，比如12月份開出的發票，1月份入賬。這種情況不屬于會計差錯，可以在實際取得發票時入賬。

考慮到這是客觀存在的特殊情況，對這種情況一般不做納稅調整，直接作為入賬年度的費用扣除，只要金額不大，不屬于所得稅前限額扣除的費用，稅務機關一般也認可。因此，對這種情況的處理，取決于主管稅務機關的自由裁量權。

2、會計差錯

另外一種情況是因為管理不善導致發票不能及時入帳，比如對方8月份就把發票開了，當時沒有及時索取，等下年1月拿回發票已經結帳了?；騽t員工拿很久以前的發票出來報銷。這些都是企業內部控制上的漏洞導致漏記支出，在會計核算應作為會計差錯處